Obligaciones generales de los contribuyentes

Por: Andrea Negrón

La Constitución, en sus páginas estable las obligaciones y derechos fundamentales de los contribuyentes. De manera general, los individuos tienen la responabilidad de cumplir con ciertas obligaciones, siendo la principal, el pago de contribuciones.

Todas las personas morales y físicas que debanpresentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir facturas electrónicas por las actividades que realicen, por los ingresos que reciban, que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo o en cuentas que reciban depósitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones[1], deben:

1. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), proporcionandoinformación relativa a la identidad, domicilio y situación fiscal del contribuyente y, solicitar el certificado de firma electrónica avanzada (conocida como FIEL).

2. Llevar la contabilidad¹ correspondiente a su actividad.

3. Pagar mediante declaración, ya sea por el propio contribuyente, retenedor o recaudador.

En caso de que  las personas físicas o morales no cumplan con las obligaciones señaladas serán acreedoras a una infracción o en casos específicos, se considerará un delito.Cabe mencionar que las obligaciones varían dependiendo del tipo de persona¹ que sea el contribuyente y el régimen fiscal al cual esté sujeto.

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¹ Art. 27 del CFF.

²Se establece en la LISR.Se integrar conforme a lo establecido en el artículo 28 del CFF.

³ Moral o física.

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* Andrea Negrón es colaborador en Cabrera y Murillo Abogados S.C

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Modificación para la recepción de información de declaraciones fiscales

Por: Rajib Torres*

Mediante el acuerdo 60/2018, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer el día 14 de junio del presente año, a través del Diario Oficial de la Federación, las modificaciones a las Reglas de carácter general para la recepción de información de declaraciones fiscales y la recaudación de recursos federales por parte de las instituciones de crédito.

Al respecto, la recepción de información de declaraciones fiscales y la recaudación de contribuciones provenientes de operaciones de comercio exterior y demás que deban pagarse conjuntamente con éstas, quedarán sujetas a las presentes Reglas, así como al Anexo 2 a que se refiere la Regla Octava de las mismas hasta los 634 días naturales siguientes a la publicación de las presentes Reglas en el Diario Oficial de la Federación.

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*Rajib Torres es colaborador en Cabrera y Murillo Abogados S.C.

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Declaración anual de personas físicas

Por: Karla Abreu

Si eres una persona física y recibes ingresos por servicios profesionales (honorarios), renta de bienes inmuebles, realizar actividades empresariales, enajenar bienes, adquirir bienes, salarios mayores a $400,000.00 al año, intereses reales superiores a $100,000.00 pesos al año o si tienes intereses nominales mayores a $20,000.00 pesos, estás obligado a presentar tu declaración anual de impuestos.

Para ello, tienes hasta el 30 de abril del año siguiente del ejercicio fiscal que finalizó. También deberás informar en tu declaración si recibiste préstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000 pesos, así como viáticos, herencias o legados y por enajenación de casa habitación, si la suma de los ingresos totales, contenidos en la declaración, es mayor a $500,000.00 pesos, aun cuando éstos sean exentos del pago de impuestos.

Toma en cuenta que en caso de no presentar tu declaración en tiempo se te podrá imponer una multa de hasta $28,490.00 pesos por lo cual es muy importante que cumplas con tu obligación.

Finalmente, en caso de que hubieras percibido ingresos únicamente por salarios puedes presentar su declaración anual en cualquier momento de año, sólo en el caso de que hayas tenido un solo patrón y te haya emitido comprobantes de nómina por la totalidad de los ingresos.

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¿Qué es la Resolución Miscelánea Fiscal?

Por: Naim Piña*

La Resolución Miscelánea Fiscal(RMF) es un documento el cual es expedido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de manera anual,sin embargo puede ser modificado y adicionado conforme la misma autoridad lo considere pertinente.

El objeto de dicho documento es el de asistir a los contribuyentes, pues teniendo en cuenta que el cumplimiento de las obligaciones fiscales debe de ser de interés mutuo, pues la autoridad para efectos de recaudación debe de vigilar su cumplimiento, mientras que el particular buscaría evitar cualquier tipo de sanción y/o multa.

Desde las mismas disposiciones legales se señala que se proporcionará asistencia a los contribuyentes a través de reglas y asistencia, la cual será gratuita y a cargo de la secretaría correspondiente. Así las cosas, esta RMF busca explicar de una manera práctica y sencilla la forma de contribuir, así como subsanar irregularidades o vaguedades que puedan observarse en las leyes fiscales.

En este sentido, esta resolución no puede crear nuevas obligaciones para el particular, ya que dicha facultad se encuentra otorgada explícitamente a la Cámara de Diputados, no así para las Secretarias del Estado, las cuales se encuentran a cargo del Poder Ejecutivo de la Federación.

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*Naim Piña es colaborador en Cabrera y Murillo Abogados S.C.

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Fármacos: Deducción del valor de mercancías

Por: Alejandra Ruiz

En ocasiones, la compra-venta de diversos artículos de las empresas pueden llegar a perder su condición comercial por diferentes razones.  Por ello, para efectos fiscales, resulta indispensable hacer la deducción del valor de las mercancías que por deterioro u otras causas hubieran perdido su valor, mediante donación o destrucción de las mismas.

De acuerdo al artículo 32-F del Código Fiscal de la Federación, para que los contribuyentes puedan destruir las mercancías, están obligados a ofrecerlas en donación a las instituciones autorizadas antes de ejercer ese derecho.

En el caso específico de los fármacos, se considera que los contribuyentes no incumplen con el requisito de ofrecer en donación los bienes que han perdido su valor previo a su destrucción, cuando se vean impedidos a ello, debido a que otro ordenamiento o disposición, relacionado con el manejo, cuidado o tratamiento prohíba expresamente su venta, suministro, uso u otro destino para los mismos.

Para llevar a cabo el procedimiento, se deberá presentar un aviso en el portal del SAT para la destrucción de mercancías que hayan perdido su valor. En caso de medicamentos el aviso se presentará 6 meses antes de la fecha de caducidad y en otros casos no especificados por los cuales las mercancías serán destruidas, corresponderá un plazo de 30 días.

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*Alejandra Ruiz es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados.

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¿Qué son los EFOS?

Por: Alejandra Ruiz*

Todos hemos escuchado alguna vez sobre los EFOS, pero ¿qué son?  Los EFOS son aquellos contribuyentes o sociedades reconocidas por la autoridad como las Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas que llevan a cabo la ilegalidad de emitir comprobantes fiscales falsos de manera virtual y sin sustancia económica realizadas mediante operaciones que aparentan actos jurídicos que no fueron celebrados.

La existencia de los EFOS constituye un problema legal que tiene repercusiones fiscales y penales, ya que el Código Fiscal de la Federación lo prevé en el artículo 69-B y de no lograr comprobar las operaciones podrían caer en acusaciones graves como defraudación fiscal.

Dicho lo anterior, se deberá pagar el impuesto correspondiente que resulte como pena de afrontar los créditos fiscales y consecuencias penales.

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*Alejandra Ruiz es colaborador en Cabrera y Murillo Abogados.

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¿Qué es un Bono Verde?

Por Karla Abreu*

Los Bonos Verdes tienen como objetivo el financiamiento de proyectos que mitiguen los efectos del cambio climático, diversificando así los instrumentos financieros de dicha entidad y otorgando a los inversionistas opciones para apoyar al medio ambiente. En 2016, la Ciudad de México emitió por primera vez el Bono Verde y ya existen planes para una segunda emisión.

Derivado de dicha emisión, el Gobierno de la Ciudad de México recibió en 2017, el premio Climate Bonds por ser la primera ciudad en América Latina en emitir un bono de dicho tipo de manera exitosa.

La primera emisión fue por 1,000 millones de pesos a un plazo de 5 años. Se dirigió a financiar proyectos de administración de agua y aguas residuales, eficiencia energética y transporte público sustentable.

Para el uso de los recursos provenientes de dichos bonos, la Ciudad de México debe realizar una clasificación interna sobre los proyectos verdes en que se puedan utilizar y contratar empresas reconocidas que certifiquen dichos proyectos, así como dar el seguimiento respectivo y promover la transparencia en su uso, emitiendo un reporte anual.

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*Karla Abreu es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados

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Reformas en materia aduanera

El pasado 1 de junio del presente año se publicó en el Diario Oficial de la Federación reformas en materia aduanera mismas que a continuación nos permitimos señalar:

Se reforman los artículos 29, fracción II, inciso b), segundo párrafo; 36-A, párrafo quinto; 108, párrafo tercero, fracción I, inciso a), y se adicionan los artículos 108, con un párrafo sexto;135, con un párrafo decimo, y 135-B, con un párrafo cuarto, todos de la Ley Aduanera.

Las nuevas reformas establecen que, tratándose de mercancías en depósito ante la aduana cuando esta cuente con instalaciones para su mantenimiento y conservación, se establece una excepción en el plazo de 45 días para que estas causen abandono en favor del fisco y cuando se traten de petrolíferos en solo 15 días naturales.

Por otra parte, se elimina la no exigibilidad de la transmisión electrónica de la información relativa al valor y demás datos de comercialización de las mercancías en la importaciones y exportaciones relativas a energía eléctrica, las de petróleo crudo, gas natural y sus derivados cuando se hagan por tuberías o cables.

Por último, se incluyen los combustibles dentro de los casos que hasta por 18 meses podrán permanecer en el territorio nacional, pero se aclara que los petrolíferos no podrán ser objeto de este régimen.

José Arcadio Cabrera Luque

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Artículo 69-B Bis del CFF

Dicho artículo establece la facultad al SAT de presumir la transmisión indebida de pérdidas fiscales, en los casos que identifiquen que el contribuyente que tenga derecho a la disminución de esas pérdidas fiscales fue parte de una reestructuración, escisión o fusión de sociedades, o bien, de un cambio de accionistas.

Dicha presunción podrá llevarse a cabo en los siguientes supuestos:

a). Obtenga pérdidas fiscales con posterioridad a los tres ejercicios fiscales declarados siguientes al de su constitución, derivadas de que más de la mitad de sus deducciones son resultado de operaciones entre partes relacionadas y las mismas se hubieren incrementado en más de un 50 por ciento.

b). Disminuya en más del 50 por ciento su capacidad material para llevar a cabo su actividad preponderante, en ejercicios posteriores a aquél en el que declaró la pérdida fiscal.

c). Obtenga pérdidas fiscales y se advierta la existencia de enajenación de bienes en la que se involucre la segregación de los derechos sobre su propiedad sin considerar dicha segregación al determinar el costo comprobado de adquisición.

d). Obtenga pérdidas fiscales y se advierta la modificación en el tratamiento de la deducción de inversiones previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, antes de que se haya realizado al menos el 50 por ciento de la deducción.
e). Obtenga pérdidas fiscales y se adviertan deducciones cuya contraprestación esté amparada con la suscripción de títulos de crédito y la obligación adquirida se extinga mediante una forma de pago distinta a las previstas para efectos de las deducciones en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

José Arcadio Cabrera Luque

Cabrera y Murillo Abogados S.C.

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Servicio de Administración Tributaria: la Evasión Fiscal en México

En nuestro país el SAT considera a la Evasión fiscal como toda acción u omisión parcial o total, tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de la obligación tributaria,¹ cumplimiento que generalmente consiste en el pago en dinero en favor de la autoridad.

La práctica en nuestro país se puede llevar a cabo de manera total o parcial, con la finalidad de retrasar el pago o reducirlo de manera ilegal.

El cumplimiento de las obligaciones fiscales no sólo consiste en el pago de las contribuciones correspondientes, sino que se deberá de atender el marco regulatorio que las autoridades establecen, es decir, deberán de formular las declaraciones acorde a si son personas morales o físicas, mantener su documentación relativa a su contabilidad y colaborar con el fisco cuando sea el supuesto.

Como el mismo Código Fiscal señala, las autoridades no sólo consideraran responsables del delito a aquellos beneficiarios directos por la evasión fiscal, sino que también se considerarán así a los que intervengan, auxilien o sean omisos en sus responsabilidades públicas en la comisión del delito.

Considerando que el Estado utiliza la recaudación fiscal como una de las maneras en que adquiere recursos para satisfacer las necesidades que de manera inmanente debe de copar para sus particulares, es que esta práctica ilegal resulta en una afectación considerable para la estabilidad del gobierno.

José Arcadio Cabrera Luque

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¹http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/glosario/Paginas/glosario_e.aspx

Concepto de Amnistía

Es la eliminación de la responsabilidad penal de un delito. Acorde a un criterio de la Corte¹, la aplicación de esta figura resulta en que se den por terminados los procesos de esa naturaleza, así como dejar sin efectos a las condenas impuestas con motivos de dichos procesos. Sus efectos pueden ser antes o después de que la condena haya sido emitida²

Tiene como objeto suprimir la infracción, borrar los actos que hayan pasado antes del proceso así como detener la persecución del delito.

Se puede comprender que lo que se perdona es el delito, no así la pena, es decir, los sentenciados a penas corporales recobran su libertad, las multas y gastos pagados al erario público serán restituidos, y en el supuesto de que los amnistiados delincan de nuevo, se considerarán primodelincuentes no reincidentes; pero, para efectos de las responsabilidades civiles que se desprendan del acto, subsistirán las consecuencias civiles de la infracción y la obligatoriedad de reparar los daños y perjuicios causados por el mismo.

México tiene contemplada la amnistía en su artículo 73 fracción XXII de la CPEUM³ donde se faculta al Congreso de la Unión para conceder amnistías por delitos cuyo competencia sea de los tribunales de la Federación, de igual manera es observada en el artículo 92 del Código Penal de la Federación.

José Arcadio Cabrera Luque

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¹

Quinta Época, Segunda Sala.

AMNISTIA, NATURALEZA JURIDICA Y EFECTOS DE LA.

²

Décima época, Tribunales Colegiados de Circuito. Enero 2013.

PERDÓN DEL OFENDIDO EN DELITOS DE QUERELLA. PROCEDE AUN DESPUÉS DEL DICTADO DE SENTENCIA EJECUTORIADA, CONFORME AL PRINCIPIO PRO HOMINE CONSAGRADO EN EL ARTÍCULO 1o. DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS (LEGISLACIÓN DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA).

³
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Domicilio fiscal

El domicilio fiscales un medio de comunicación entre las personas y la autoridad fiscal, pues será utilizado en caso de que la autoridad necesite comunicar algo al contribuyente o realizar alguna revisión.

De acuerdo con lo previsto en el artículo 10 del Código Fiscal de la Federación, en el caso de las personas físicas, será el lugar donde realizan sus actividades, o el asiento principal de sus negocios. En caso de que no cuente con un local, su domicilio fiscal será su casa habitación.

Si la persona no manifiesta ningún domicilio o no la localicen en el mismo, se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.

En el caso de las personas morales, cuando sean residentes en México, su domicilio fiscal será donde se encuentre la administración principal de su negocio, es decir, el lugar de la toma efectiva de decisiones.

Para los residentes en el extranjero con un establecimiento en México, su domicilio fiscal será dicho establecimiento. En caso de que sean varios establecimientos, será el local donde se encuentra la administración principal del negocio en el país.

Cuando personas morales no designen domicilio fiscal, o éste sea distinto al que les corresponda o designen uno ficticio, la autoridad podrá practicar diligencias en cualquier lugar donde realicen actividades o en el que consideren les corresponde según lo dispuesto en ley.

José Arcadio Cabrera Luque

                                                                                                                        Cabrera y Murillo Abogados S.C.

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