Tratamiento Fiscal de Viáticos por personas morales

Por: Naim Piña*

La Ley del Impuesto Sobre la Renta así como las autoridades definen al concepto de “Viáticos” como “aquellos gastos de viaje que beneficien a personas que presten al contribuyente servicios personales subordinados o servicios profesionales por encargo de aquél".

Cuando las empresas entreguen viáticos al trabajador este dato, para efectos de deducción, podrá reportarse de cualquiera de las siguientes formas:

a). En el CFDI de nómina del período que comprenda la fecha en que el recurso fue entregado al trabajador.

b). En el CFDI de nómina siguiente a aquel que corresponda a la fecha en que fue entregado el recurso al trabajador, siempre y cuando se emita dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de la entrega del recurso al trabajador y dentro del mismo ejercicio fiscal en que se entregó el recurso al trabajador.

c).  En un CFDI de nómina independiente, que ampare sólo la entrega del viático, siempre y cuando se emita dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de la entrega del recurso al trabajador y dentro del mismo ejercicio fiscal en que se entregó el recurso al trabajador1.

Trabajando de tal manera es que las empresas verán beneficios fiscales en sus declaraciones.

*Naim Piña es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados

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¹ Guía de llenado del comprobante fiscal al cual se le deberá incorporar el complemento de nómina. Pág. 58-59

Cabrera y Murillo Abogados S.C.

Firma fundada en 2015 por los abogados José Arcadio Cabrera Luque y Raúl Murillo Márquez, especializada en asesoría, planeación y litigio en materia fiscal y administrativa. Cuenta con oficinas en la Ciudad de México y Guadalajara.

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Recurso de Inconformidad

Por Karla Abreu*

Los interesados afectados por cualquier acto o resolución emitida por la Administración Pública de la Ciudad de México, en los procedimientos de licitación pública e invitación restringida a cuando menos tres proveedores podrán interponer el recurso de inconformidad ante la Contraloría General de la Ciudad de México, de conformidad con el artículo 88 de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal.

Para ello, contarán con un plazo de cinco días hábiles, a partir del día siguiente a la notificación del acto o resolución que se recurra, o de que el recurrente tenga conocimiento del mismo. Su escrito deberá de cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 111 de la Ley de Procedimiento Administrativo del Distrito Federal, y acompañar los documentos previstos en el artículo 112 de la misma ley.

El recurso es optativo, pues los afectados también pueden promover un juicio de nulidad ante el Tribunal de Justicia Administrativa de la Ciudad de México, o bien en contra de la resolución al recurso, interponer el juicio de nulidad. El recurso de inconformidad tiene por objeto que el superior jerárquico de la autoridad emisora, confirme, modifique, revoque o anule el acto administrativo recurrido.

*Karla Abreu es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados.

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Casos específicos del alcance de los Derechos Humanos

Libre Proyecto de Vida

Por: Naim Piña*

El derecho al Libre Proyecto de Vida se define como aquel que tienen las personas para decidir de manera autónoma sobre las cuestiones esenciales del desarrollo todo ser humano, Como ejemplo de esas decisiones se pueden señalar la elección de la profesión a ejercer, la pareja, el vestido, etc.

Las autoridades han terminado por reconocer, cada vez con mayor frecuencia el derecho que tienen las personas a realizar el proyecto propio de vida, todo ello, siempre y cuando no afecte a terceras personas.

La interpretación versa en lo siguiente, por un lado el Estado debe de desistir de aplicar políticas públicas con sentido paternalista, las cuales pueden privar y regular en demasía la vida de los gobernados; por otro lado, la persona debe de tener el derecho completamente reconocido por su gobierno vigente, de tomar todas las decisiones que le ayuden a formar su proyecto de vida(sin afectar a terceros).

Ejemplos de lo anterior, que han tenido mayor impacto en nuestro país son los siguientes:

El derecho a la Reasignación sexual, pues el desarrollo de la personalidad no puede verse desvinculado de su sexualidad¹.

El derecho a divorciarse sin una causa necesaria ajena a la voluntad, pues se interpreta que, el matrimonio es una institución que debe de cuidarse, sin embargo, no se puede forzar a una persona a que se encuentre vinculado a otra, si esta no es su voluntad2.

*Naim Piñaes colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados

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^{1REASIGNACIÓN SEXUAL. ES UNA DECISIÓN QUE FORMA PARTE DE LOS DERECHOS AL LIBRE DESARROLLO DE LA PERSONALIDAD.}Pleno de la SCJN 2009.

²DIVORCIO SIN EXPRESIÓN DE CAUSA. CONSTITUYE UNA FORMA DE EJERCER EL DERECHO AL LIBRE DESARROLLO DE LA PERSONALIDAD. Pleno de la SCJN 2014

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Impuestos sobre Automóviles Nuevos

Por: Andrea Negrón*

Uno de los impuestos que poca gente conoce, pero que se encuentra regulado en la legislación fiscal mexicana es el impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN).  Se entiende por automóvil nuevo el que se vende por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos.

Conforme a la ley fiscal correspondiente, las personas físicas o morales que enajenen automóviles nuevos o importen en definitiva al país automóviles¹, están obligados al pago de dicho impuesto.

Este impuesto se calcula aplicando una tarifa o tasa establecida sobre el precio de enajenación del automóvil3.

*Andrea Negrón es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados.

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^{1Siempre que se trate de personas distintas al fabricante, ensamblador, distribuidor autorizado o comerciante en el ramo de vehículos.}

^{2Dicha obligación se regular en el artículo 1° de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos (LFISAN).}

^{3Art. 3 de la LFISAN.}

Procedimiento Administrativo de Ejecución

Por: Alejandra Ruiz*

Para cobrar o recaudar los impuestos y otras contribuciones, las autoridades fiscales tienen un mecanismo propio para hacer exigible el cobro de las obligaciones del contribuyente cuando este deja transcurrir el plazo previsto en la ley para hacer el pago y cumplir con su obligación. Este mecanismo se llama procedimiento administrativo de ejecución (PAE).

Cuando las autoridades hacen la determinación del impuesto o contribución este debe ser pagado o garantizado, de lo contrario mediante el PAE el estado hará la recaudación forzosa y se inicia cuando existan los siguientes supuestos.

Debe existir una obligación de pago al contribuyente

Cuando no exista el pago del crédito fiscal determinado

La obligación tiene que estar debidamente notificada

La obligación fiscal de ser exigible

Cuando se cumplen los requisitos anteriores, el PAE se lleva a cabo de la siguiente manera:

1. Se hace el requerimiento de pago

2. Embargo de bienes (contribuyente o deudor)

3. Hacen el avalúo

4. Se realiza el remate, subasta y venta de los bienes embargados

Lo anterior, son los actos utilizados para cobrar un crédito fiscal a partir de la adjudicación de las ganancias que se obtienen de las subastas o almonedas.

*Alejandra Ruiz es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados.

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Autoridades Fiscales con Función Recaudadora

Por: Alejandra Ruiz*

En México existen órganos y organismos a los cuales se les otorgan facultades recaudadoras, es decir la acción de hacer efectivo el cobro de las obligaciones tributarias conforme a la ley.

La Secretaría de Hacienda y Crédito público (SHCP), es la principal encargada de asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales pero existen organismos y órganos que forman y otros que no forman parte de la SHCP que también tienen funciones recaudadoras.

Los principales recaudadores en el ámbito federal están:

Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores (FOVISTE)

Comisión Nacional del Agua (CONAGUA)

A continuación describiremos la principal función de cada una de ellas.

IMSS e INFONAVIT: Son organismos autónomos encargados de la recaudación y administración de ingresos de aportaciones exclusivas de seguridad social.

CONAGUA: Es un órgano que se encarga de recaudar, administrar y cobrar impuestos de derechos relativos al agua.

SAT: Este órgano funge como la parte medular de la SHCP, siendo este el responsable de la aplicación de la legislación fiscal y aduanera con el objeto de que personas físicas y morales contribuyan con el gasto público.

El SAT puede realizar además auditorías, inspecciones y revisiones pero también cuenta con atribuciones como las de liquidar, determinar y recaudar impuestos con sus accesorios.

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*Alejandra Ruiz es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados.

Sobre Cabrera y Murillo Abogados S.C.

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Garantía del Interés Fiscal

Por: Alejandra Ruiz*

Las autoridades fiscales pueden exigir el pago de los créditos fiscales que no se han cubierto o garantizado dentro del plazo que señala la ley a través del procedimiento administrativo de ejecución (PAE).

Para evitar el requerimiento de pago y posterior el embargo forzoso, es necesario garantizar el crédito fiscal que se determinó y una vez impugnado, podrán hacerlo mediante obligación solidaria de terceros, fianza, hipoteca, deposito en dinero, billetes de depósito BAMSEFI, entre otras.

Además de las contribuciones adeudadas, la garantía debe comprender las actualizaciones, los accesorios causados, así como los que se generen en los doce meses siguientes al otorgamiento de la garantía y mientras no se cubra el crédito, se deberá actualizar para los recargos correspondientes.

El término para constituir la garantía debe ser dentro de los 30 días siguientes a aquel que surta efectos la notificación del crédito fiscal del que se hace conocimiento y ya sea fianza, carta de crédito o billete de depósito, deberá ser otorgada a favor de la Tesorería de la Federación.

Es importante saber que si el crédito fiscal se liquida antes de que los plazos establecidos en la ley venzan podemos evitar la garantía del interés fiscal y si se impugna, y la resolución es favorable para el contribuyente es posible solicitar la devolución de lo pagado mas los intereses que se generen.

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*Alejandra Ruiz es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados

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