¿Cuáles son las malas prácticas en la emisión de facturas? Parte 1

Por: Alejandra Ruiz*

Con el fin de proteger el derecho de los contribuyentes para deducir y acreditar impuestos, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó una lista de las acciones indebidas, que deben llevarse a la práctica podrían llevar hasta la clausura del establecimiento.

La primera parte de esta lista desarrollada por el SAT, incluye:

1. Exigir datos distintos al RFC:el solicitante de la factura solo debe proporcionar su RFC pues cualquier otro dato no es requisito para la emisión.

2. Obligar a proporcionar un correo electrónico: este debe ser opcional pues el contribuyente puede checar que haya llegado su factura a través de la página del SAT con su RFC y su contraseña.

3. Incrementar el precio del bien o servicio al solicitar la factura: el precio debe incluir el IVA, sin importar si se solicita o no la factura.

4. Obligar al receptor a generar la factura en un portal:  esta deberá ser entregada en el establecimiento donde se haga la operación y al momento si así lo requiere el contribuyente.

*Alejandra Ruiz es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados.

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Cabrera y Murillo Abogados S.C.

Firma fundada en 2015 por los abogados José Arcadio Cabrera Luque y Raúl Murillo Márquez, especializada en asesoría, planeación y litigio en materia fiscal y administrativa. Cuenta con oficinas en la Ciudad de México y Guadalajara.

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¿En qué consiste el Juicio de Resolución Exclusiva De Fondo?

Por: Andrea Negrón*

En enero de 2017, se introdujo un nuevo juicio denominado Juicio de Resolución Exclusiva de Fondo, en el cual tanto el actor como la autoridad demandada solo podrán alegar, justamente, cuestiones relativas al fondo, respecto de la existencia misma de la obligación fiscal y dentro de un procedimiento que se sustente en los principios de celeridad, oralidad, resolución sustantiva y proporcionalidad.

Dicho juicio procede únicamente en contra de resoluciones definitivas que deriven del ejercicio de las facultades de comprobación a las que se refiere el artículo 42, fracciones II¹, III² o IX³ del Código Fiscal de la Federación (CFF) y la cuantía del asunto sea mayor a doscientas veces la Unidad de Medida y Actualización elevada al año, vigente al momento de emisión de la resolución combatida⁴

El demandante solo podrá hacer valer conceptos de impugnación que tengan por objeto resolver exclusivamente sobre el fondo de la controversia¹ que se plantea.Cabe señalar que a este tipo de juicio le son aplicables los mismos plazos que para el Juicio Contencioso Administrativo Federal en la vía tradicional.

*Andrea Negrón es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados.

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¹ Revisiones de escritorio.

² Visitas domiciliarias.

³ Revisiones electrónicas.

⁴ Se publica en el Diario Oficial de la Federación.

⁵ Para efectos de este juicio, se entenderán aquellos que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de las obligaciones revisadas que pretendan controvertir los supuestos señalados en dicho artículo.

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¿Qué son los elementos de los Impuestos?

Por: Rajib Torres*

Los elementos de los impuestos son aquellos medios impositivos que el legislador crea y plasma en disposiciones jurídicas, los cuales, por su misma naturaleza normativa, adquieren el estado de generales y de observación obligatoria. Estos van dirigidos tanto para personas físicas como morales, circunstancia que encuentra su fundamento legal en el Artículo 2 del Código Fiscal de la Federación.

Es por lo anterior, que debe de comprenderse que los impuestos no aplican a cualquier persona, sino sólo a aquellas que se ubiquen en la situación jurídica que la Ley marque. Por ejemplo, para efectos de estar obligado a pagar el Impuesto al Valor Agregado, es que primero tienes que haber comprado un bien o contratado un servicio, es decir, la obligación de tener que pagar dicho impuesto no se actualiza hasta que se haya consumido algo, antes de eso, el sujeto no está obligado de manera activa.

Sus elementos esenciales son los siguientes[1

Sujeto: El obligado a pagar el impuesto determinado

Objeto: El hecho que genera o nos ubica en el supuesto de ley.

Base: El monto gravable sobre el cual se determinará la cuantía a pagar.

Tasa: La cantidad de dinero que se deberá de pagar.

Época de pago: Plazo durante el cual se tendrá que hacer el pago.

*Rajib Torresescolaboradoren Cabrera y Murillo Abogados.

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[I]MPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS. DEBEN ESTAR CONSIGNADOS EXPRESAMENTE EN LA LEY. Séptima Época. Pleno de la SCJN 1995

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¿Qué son las EFOS?

Por: Andrea Negrón*

En materia fiscal, se denomina como EFOS a aquellas Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas.

De acuerdo con el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), se presume que dichas empresas no cuentan con la capacidad material y humana para prestar los servicios amparados en los comprobantes fiscales emitidos por las mismas, razón por la cual la autoridad fiscal puede presumir la inexistencia o simulación de las operaciones realizadas por las EFOS.

Entre las características de dichas empresas se encuentran las siguientes:

• Un amplio objeto social.

• Emiten comprobantes por operaciones no realizadas.

• No tienen personal para realizar las actividades que amparan los comprobantes fiscales.

• No cuentan con los activos para llevar a cabo las operaciones que facturan.

• Los ingresos que reciben son desproporcionados, basados en las características de su establecimiento.

• Abren cuentas bancarias y las cancelan pasando un periodo de tiempo.

•    • Su domicilio fiscal no es el mismo que el que manifiestan en su Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

• Durante un periodo de tiempo son localizables para el SAT, pero después desaparecen.

• Comparten domicilios fiscales con otros contribuyentes.

Es importante identificar si te encuentras en alguno de los supuestos anteriores, ya que de ser así podrías ser objeto de revisión por parte del SAT.

Para ser declarada una EFO, la autoridad fiscal debe realizar una investigación, en la cual le den al contribuyente la oportunidad de deslindarse.

*Andrea Negrón es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados.

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7 famosos con problemas de impuestos

Por: Alejandra Ruiz*

1. Belinda, desde 2013 fue acusada por una cantidad de alrededor 2 millones de pesos mas recargos, según el SAT.
2. Khloe Kardashian, esta famosa trató de evadir el pago de 18 mil dólares en impuestos.
3. Paulina Rubio, ha tenido problemas en México y Estados unidos por no declarar a tiempo y no hacerlo de forma correcta.
4. Wesley Snipes, el actor pasó 2 años en la cárcel por  no presentar declaraciones entre 1999 y 2001.
5. Juan Gabriel, el fallecido cantante fue acusado por evadir impuestos embargándole alrededor de 10 propiedades por las que pagó a la autoridad 22 millones de pesos.
6. Paquita la del Barrio, aunque no estuvo muchos días en la cárcel, se le acusó por fraude fiscal por al menos 1 millón y medio de dólares, pero llego a un acuerdo con el SAT y participo en una campaña referente al pago de impuestos.
7. Ana Torroja, tuvo que pagar mas de 24 millones de pesos para quedar libre.

*Alejandra Ruiz es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados.

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AMLO anunció lasuspensión de las fiscalizaciones federales

El presidente electo Andrés Manuel Lopez Obrador anunció que suspenderá las fiscalizaciones federales  durante los primeros 6 meses de su gobierno

Por: Rajib Torres*

Durante un mitin realizado en la ciudad de Saltillo, Coahuila el presidente electo Andrés Manuel Lopez Obrador (AMLO) anunció que durante los primeros seis meses de su gestión como Presidente de la República, suspenderá toda clase de fiscalización federal incluyendo las del Servicio de Administración Tributaria (SAT), con la finalidad de evitar la corrupción de los inspectores y confiar en que la gente cumpla con sus obligaciones

Asimismo, anuncio que una vez transcurridos los seis meses, las inspecciones federales se llevarán a cabo por medio de sorteos, con la finalidad de desaparecer a los inspectores de economía, de la Procuraduría Federal del Consumidor, sanitarios y del sector salud como son los del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).

Por lo que, el próximo año en los primeros seis meses no se fiscalizara a nadie y después de ese periodo se realizaran sorteos para llevar a cabo los procedimientos de fiscalización de las dependencias federales de manera aleatoria.

*Rajib Torreses colaborador en Cabrera y Murillo Abogados.

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Rafael Rojina Villegas

Rafael Rojina Villegas, fue un abogado catedrático de la Facultad de derecho de la UNAM, Doctor en derecho y ex Ministro de la Suprema Corte, nació en Orizaba, Veracruz en 1908 y murió en Acapulco en 1976. Obtuvo el título de licenciado en derecho con mención honorifica por la UNAM y el título de doctor por la misma universidad.

Fue profesor de derecho civil, derecho privado e introducción al estudio del derecho y destacó en el ámbito profesional dentro del Poder Judicial de la Federación como Secretario de Estudio y Cuenta de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y tiempo después ocupó el cargo de Ministro en la Corte.

Entre las varias de las obras de este autor, destacan las siguientes: Derecho Civil Mexicano, Compendio de Derecho Civil e Introducción y teoría fundamental del derecho y del Estado.

*Alejandra Ruiz es colaboradora en Cabrera y Murillo Abogados.

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