El Impuesto Predial en México

Este impuesto es un gravamen que se paga con base en el valor catastral de las propiedades del contribuyente, es de carácter municipal, por lo que cada localidad será el responsable de su cobro, administración y fiscalización. La particularidad de este impuesto radica en que el foco es el predio y no la ubicación del contribuyente ni su domicilio.

En México se paga de manera anual, el gobierno propicia su recaudación a principios de año con la finalidad de captar la mayor cantidad de recursos y disponer de ellos de igual manera.

Dicho impuesto se calcula con base en el valor catastral del inmueble, el cual también considera características inmanentes como: el estado de las vialidades, drenaje, condiciones topográficas, las inversiones cercanas, así como el uso de suelo que le dé la autoridad. A nivel individual, el inmueble podrá aumentar o disminuir su valor dependiendo del tamaño de la edificación, superficie del terreno, el número de pisos y la antigüedad del mismo.

La aplicación de este impuesto ha sido estudiada por los legisladores en el extranjero y su razón de ser radica en que el contribuyente propietario debe de aportar un tributo proporcional al Estado, ya que éste último le proporciona infraestructura pública para su uso y disfrute.

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Deducciones autorizadas para las personas morales

Por: Andrea Negrón*

Las deducciones son aquellos conceptos que se restan a losingresos por los cuales se debe pagar el ISR¹, a fin de calcular la base gravable.²

Conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)¹, en términos generales, las personas morales podrán efectuar las siguientes deducciones.

a) Devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.

b) Costo de lo vendido.

c) Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.

d) Inversiones.

e) Créditos incobrables.

f) Intereses devengados.

Para que dichas deducciones sean procedentes,deberán reunir ciertos requisitos¹, entre ellos

1). Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.

2). Estar amparadas con un comprobante fiscal.

3). Estar debidamente registradas en la contabilidad y sean restadas una sola vez.

4). Cumplir con las obligaciones en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros.

Esta información resulta importarte para que, al realizar las operaciones correspondientes, o más tardar el último día del ejercicio fiscal, se reúnan los requisitos para cada deducción en particular y así poder hacer efectivas las mismas.

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¹ Conocidos como Ingresos Acumulables, regulados en el artículo 16 de la LISR (para personas morales).

² Valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto.

² Art. 25 de la LISR.

³ Art. 27 de la LISR. Se debe tener en cuenta que cada requisito tiene particularidades.

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*Andrea Negrónescolaboradoraen Cabrera y Murillo Abogados

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¿En qué casos no se pagará el Impuesto al Valor Agregado (IVA) por la prestación de servicios?

Por: Rajib Torres*

El artículo 15 de la ley del IVA establece los supuestos en los que no se pagara dicho impuesto por la prestación de los siguientes servicios:

1. Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles destinados a casa habitación.

2. Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su caso, las instituciones de crédito, a los trabajadores por la administración de sus recursos provenientes de los sistemas de ahorro para el retiro.

3. Los servicios prestados en forma gratuita

4. Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios

5. El transporte público terrestre de personas.

6. El transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el extranjero.

7. Los de espectáculos públicos por el boleto de entrada.

8. Los servicios profesionales de medicina.

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*Rajib Torres es colaborador en Cabrera y Murillo Abogados.

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¿Qué es el Certificado del Sello Digital?

El Certificado del Sello Digital (CSD) se define como el documento electrónico mediante el cual el Servicio de Administración Tributaria (SAT) busca garantizar la vinculación entre la identidad de un contribuyente y su clave pública.

La finalidad del CSD es firmar y sellar digitalmente comprobantes electrónicos que emita para evitar así la manipulación de la información contenida en los comprobantes fiscales digitales.

Se decide implementar este certificado debido a que la firma electrónica no resultó suficiente para satisfacer dicho propósito.

El CSD se compone de tres elementos:

- Certificado de seguridad (.cer)

- Llave privada (.key)

- Contraseña de la llave privada

Desde el año 2015, en la Resolución Miscelánea Fiscal se establece que las personas deberán de utilizar el certificado para facturar electrónicamente.

Este certificado deberá ser solicitado directamente en el sitio del SAT  y como requisito sólo se deberá  presentar un archivo digitalizado que contenga la Clave privada del contribuyente así como el Requerimiento de generación de solicitud de sello digital.

Para generar el CSD consulta el

sitio: http://m.sat.gob.mx/informacion_fiscal/tramites/comprobantes_fiscales/Paginas/ficha_108_cff.aspx

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Costos de viajes y mercancía adicional en la próxima temporada de vacaciones

Por: Rajib Torres*

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que durante este periodo vacacional, del 8 de junio al 19 de agosto, los pasajeros de origen mexicano que ingresen al país pueden pasar mercancía adicional a los 500 dólares ya permitidos, hasta por 500 dólares (franquicia), sin que tengan que pagar impuesto alguno.

Esta cantidad se puede acumular por persona cuando viajen en el mismo medio de transporte. Si aun así traen mercancía cuyo costo supere los 500 dólares, deberán pagar, con tarjeta de crédito o débito, directamente en la aduana por la que ingresen el impuesto por el excedente.

Para que su ingreso sea más fácil y sin contratiempos, la declaración y pago por excedente de franquicia se puede hacer en línea, antes de llegar al país, y entregarla en la aduana al ingreso. El aumento de la franquicia no aplica para los residentes en la franja o región fronteriza.

Si desea ver el contenido completo dé clic en la siguiente liga:https://www.gob.mx/sat/prensa/com2018_034

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*Rajib Torres es colaborador en Cabrera y Murillo Abogados.

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Diferencias entre evasión fiscal y elusión

Por: Alejandra Ruiz*

Evasión fiscal y elusión (como planeación) fiscal, se refiere a las estrategias que tienen como objeto disminuir la cantidad de impuestos que se van a pagar. La diferencia radica en que la evasión fiscal en una violación que establece la ley tributaria vigente, mientras que la elusión es una aplicación objetiva que se hace para no quebrantar medida legal alguna y sin llegar a cometer un fraude de ley.

La elusión fiscal es una parte esencial en la planificación de los contribuyentes, la cual consiste en el uso de las disposiciones y “lagunas” legales para reducir las cargas impositivas, todo lo anterior, en un estado de legalidad

Por su parte la evasión fiscal puede definirse como una conducta del contribuyente cuyo objetivo es la disminución o la suspensión total del pago de cualquier tributo incumpliendo con la ley.

Como ejemplos de este último tenemos los siguientes:

• Ocultar ingresos
• Aumento ilícito de los gastos deducibles
• Adquisición de dinero injustificado

En conclusión tenemos que la evasión fiscal es ilegal y perseguida por la ley como delito penado mientras que la elusión fiscal es legal.

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*Alejandra Ruiz es colaborador en Cabrera y Murillo Abogados S.C.

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El Fuero Constitucional

Por: Naim Piña*

Acorde a la doctrina, el Fuero Constitucional es un privilegio para ciertos funcionarios públicos, entre los que destacan, los Diputados y Senadores, Ministros de la Suprema Corte, Magistrados del Tribunal Electoral, los Consejeros de la Judicatura Federal, así como otros que son contemplados en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Dicha prerrogativa, consiste en eximirlos de poder ir presos o ser detenidos, salvo en circunstancias específicas. En nuestro país data de la Constitución de Cádiz de 1821.

Debido a la inconformidad generalizada de la sociedad respecto al Fuero, se debe  especificar que hay una buena razón para su existencia: en los comienzos de la vida democrática, y la incipiente división de poderes, era frecuente que el Rey o el Presidente en su caso, como titular del Poder Ejecutivo, al enfrentarse a una oposición que quisiera derrocarlos, sucedía que para el Ejecutivo, matara dicha oposición no era una opción viable e ignorarla desencadenaba el descontento general, por lo que se decidía a encarcelarlos para que, una vez presos los sujetos, no fueran una oposición a su gobierno o a su persona misma.

El hecho de que el funcionario público se encuentre protegido supone a su vez, una protección a su trabajo y al sector popular que representa; ya que por sí mismo, no busca proteger a la persona, sino al equilibrio de los Poderes del Estado.

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*Naim Piña es colaborador en Cabrera y Murillo Abogados S.C.

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